С 6 апреля 2026 года Служба Ее Величества по доходам и таможенным пошлинам (HMRC) вводит обязательный переход на систему «Making Tax Digital» (MTD) для подоходного налога (MTD for ITSA). Это означает конец традиционной формы налоговой декларации для индивидуальных предпринимателей и арендодателей, чей доход превышает £50,000. Налоговый год 2024/25 станет определяющим для попадания в первую волну перехода.
Для налогоплательщиков Шотландии переход на MTD имеет свои особенности. В отличие от остальной части Великобритании, в Шотландии существует шесть налоговых ставок на доходы, не связанные с процентами и дивидендами. Это влияет на расчеты в бухгалтерском программном обеспечении и требует более тщательной настройки при переходе на MTD.
В данном руководстве мы рассмотрим, кого затрагивает MTD, как работает квартальная система отчетности, какое программное обеспечение подходит, а также какие штрафы предусмотрены и как обезопасить себя в случае проверки HMRC.
Кто и когда подпадает под действие MTD?
Внедрение MTD for ITSA происходит поэтапно:
- С 6 апреля 2026 года: индивидуальные предприниматели и арендодатели с квалифицируемым доходом свыше £50,000.
- С 6 апреля 2027 года: индивидуальные предприниматели и арендодатели с квалифицируемым доходом от £30,000 до £50,000.
- Партнерства: пока остаются за рамками обязательного MTD for ITSA, дата не назначена.
- Компании, зарегистрированные для уплаты НДС: уже находятся в системе MTD for VAT с 2019 или 2022 года.
Квалифицируемый доход – это общий доход до вычета расходов, а не прибыль. Например, если индивидуальный предприниматель получил £54,000 дохода и потратил £14,000 на операционные расходы, его квалифицируемый доход составит £54,000. Стоит отметить, что первоначальный порог обсуждался на уровне £10,000, но после критики со стороны профессиональных объединений и пересмотра политики HMRC повысил его до £50,000.
Как работает квартальная отчетность
Каждый квартал вы будете отправлять в HMRC через одобренное программное обеспечение накопительные данные о валовом доходе и допустимых расходах. Эти отчеты отражают сумму за год нарастающим итогом. Если в первом квартале вы допустили ошибку, ее можно будет исправить во втором квартале. HMRC ожидает разумной точности в течение года, а не идеальности каждой отдельной подачи.
Сроки отчетности на 2026/27 год:
- 6 апреля – 5 июля 2026 г., срок подачи: 7 августа 2026 г.
- 6 июля – 5 октября 2026 г., срок подачи: 7 ноября 2026 г.
- 6 октября 2026 г. – 5 января 2027 г., срок подачи: 7 февраля 2027 г.
- 6 января – 5 апреля 2027 г., срок подачи: 7 мая 2027 г.
После четвертого квартала необходимо будет подать итоговое заявление (End of Period Statement) для подтверждения годовых данных и заявления вычетов. Затем «Итоговое заявление» (Final Declaration) заменит форму SA100 для налогоплательщиков, перешедших на MTD for ITSA.
Выбор подходящего программного обеспечения
HMRC требует, чтобы отчетность подавалась через программное обеспечение, которое подключается к системе HMRC через API. Простая электронная таблица сама по себе не является достаточной. Существует «связующее» программное обеспечение (bridging software), которое может передавать данные из электронных таблиц в HMRC через цифровое соединение, но это, как правило, временное решение.
Важное правило: правила HMRC по цифровым связям запрещают копирование и вставку данных между различными частями вашей системы учета. Каждая передача данных между компонентами программного обеспечения должна осуществляться через прямое цифровое соединение, API, связанную ячейку или автоматизированный импорт. Ручное повторное введение данных между приложениями не допускается.
Если вам нужна помощь квалифицированной налоговой команды в ведении и проверке вашей отчетности, специалисты Audit Consulting Group готовы взять на себя весь процесс оформления документов в рамках услуги MTD for Income Tax (ITSA), начиная с настройки ваших цифровых записей и заканчивая поддержанием их в состоянии готовности к проверке в течение всего года.
Популярные платформы для MTD for ITSA:
- QuickBooks Online: широко используется индивидуальными предпринимателями и малым бизнесом.
- Xero: подходит для налогоплательщиков с несколькими источниками дохода.
- FreeAgent: популярен среди подрядчиков и часто входит в пакет услуг с бизнес-счетами. В 2025 году была проведена PR-акция, в рамках которой налоговая декларация была подана через FreeAgent с планшета на высоте 26 км, на границе космоса, чтобы продемонстрировать, что программа работает везде, где есть подключение.
- Sage Accounting: с полной поддержкой MTD и НДС.
- Coconut и Kashflow: ориентированы на определенные отрасли.
Перед подпиской всегда проверяйте продукт по официальному списку программного обеспечения MTD на сайте GOV.UK. Исследования Enterprise Research Centre показывают, что использование облачного бухгалтерского программного обеспечения связано с повышением производительности микропредприятий на 11,8%. Эта цифра важна не только для соблюдения налоговых обязательств: правильное программное обеспечение, как правило, окупает себя за счет экономии времени на административных задачах.
Штрафы за просрочку подачи отчетности и просрочку платежа
HMRC использует систему баллов за просрочку подачи отчетности. Пропустили срок – один балл. Для тех, кто отчитывается ежеквартально, штраф в £200 начисляется при накоплении 4 баллов. Каждое последующее пропущенное уведомление влечет за собой еще £200. Баллы аннулируются после определенного периода своевременной подачи отчетности.
Просрочка уплаты подоходного налога является отдельным нарушением. HMRC взимает 5% надбавку на неуплаченный налог через 30 дней, еще 5% через 6 месяцев и дополнительные 5% через 12 месяцев. Проценты начисляются с установленного срока уплаты. Для просрочки уплаты НДС действует другая схема, введенная в январе 2023 года. Актуальные ставки для НДС следует проверять на GOV.UK.
Примечание для налогоплательщиков и работодателей Шотландии
Структура подоходного налога в Шотландии для доходов, не связанных с процентами и дивидендами, предусматривает шесть налоговых ставок. При настройке программного обеспечения MTD убедитесь, что оно корректно применяет шотландские ставки, а не общебританские. Это особенно важно для самозанятых налогоплательщиков, чей доход приближается к границе налоговой ставки.
Работодатели в Шотландии сталкиваются с отдельной, но связанной проблемой. По данным HMRC, от 1% до 2% шотландских работодателей некорректно пропускают префикс «S» в налоговых кодах сотрудников, применяя коды, предназначенные для остальной части Великобритании. В результате из заработной платы удерживается неверная ставка налога. Если вы нанимаете сотрудников и не проверяли налоговые коды персонала в последнее время, стоит обратить на это внимание.
Здание Queen Elizabeth House в Эдинбурге на Sibbald Walk является единственным залом заседаний Кабинета министров за пределами Лондона. В нем работают несколько сотен государственных служащих из HMRC и других ведомств. Вопросы, связанные с соблюдением налогового законодательства в Шотландии, все чаще попадают к сотрудникам, базирующимся здесь, а не в Лондоне или Телфорде.
Поддержание записей для проверки
Шаги, которые помогут вам:
- Записывайте каждую транзакцию в вашей программе сразу же, а не в конце квартала.
- Сохраняйте счета-фактуры, чеки и выписки по банковским счетам не менее 5 лет после 31 января, крайнего срока подачи декларации за соответствующий налоговый год.
- Откройте отдельный бизнес-счет. Смешанные счета привлекают более пристальное внимание.
- Ежемесячно сверяйте данные программы с выпиской из банка.
- Отмечайте деловую цель любых расходов, которые HMRC может подвергнуть сомнению.
- Оперативно отвечайте на контакты со стороны HMRC. Ваш налоговый консультант может вести эту переписку от вашего имени.
Получите профессиональную помощь с настройкой MTD
MTD for ITSA меняет ваш календарь подачи отчетности, требования к программному обеспечению и ежедневный учет. Правильная настройка до апреля 2026 года обойдется значительно дешевле, чем исправление ошибок после первой пропущенной даты.
Налоговая команда Audit Consulting Group работает с индивидуальными предпринимателями, арендодателями и малым бизнесом в Великобритании по вопросам соответствия MTD. Их услуги включают оценку соответствия требованиям, регистрацию в MTD, выбор программного обеспечения, квартальную отчетность и представление интересов в случае проверок HMRC.
Услуги по соблюдению MTD от Audit Consulting Group
Три дела, которые стоит сделать в этом месяце
Если ваш квалифицируемый доход за 2024/25 год превышает £50,000:
- Подтвердите свое соответствие требованиям на GOV.UK и подайте заявку на регистрацию в MTD for ITSA через закрытую бета-программу HMRC.
- Выберите и настройте одобренное HMRC программное обеспечение до первого квартального срока подачи отчетности 7 августа 2026 года.
- Начните вести учет доходов и расходов в цифровом виде уже сейчас. Чем дольше вы откладываете, тем больше исторических данных придется восстанавливать.
Если ваш доход составляет от £30,000 до £50,000, крайний срок обязательного перехода – 6 апреля 2027 года. Используйте это время, чтобы выбрать программное обеспечение, выработать привычки аккуратного ведения учета и следить за тем, не превысит ли ваш доход за 2025/26 год порог в £50,000.
Часто задаваемые вопросы
Покрывает ли моя регистрация в Self Assessment переход на MTD?
Нет. MTD for ITSA требует отдельной регистрации. Подайте заявку через GOV.UK. Закрытая бета-программа HMRC открыта, с требованиями к соответствию.
Может ли мой бухгалтер подавать обновления MTD от моего имени?
Да. Вы можете уполномочить агента подавать отчетность от вашего имени. Для этого требуется отдельный шаг регистрации в MTD, помимо вашей текущей авторизации для Self Assessment.
Что, если я подал квартальное обновление с ошибкой?
Поскольку отчеты являются накопительными за год, следующая квартальная подача автоматически учтет исправление. Вам не нужно подавать исправление для большинства ошибок.
У меня нет надежного интернета. Могу ли я получить освобождение?
Да, но вам необходимо подать официальное заявление. HMRC рассматривает освобождения по таким основаниям, как отсутствие доступа в Интернет, инвалидность, возраст, религиозные убеждения и удаленное местоположение.
Отказ от ответственности: Данная статья носит исключительно информационный характер и не является налоговой, юридической или финансовой консультацией. Налоговые правила меняются. Перед принятием решений проверьте актуальные требования на GOV.UK или проконсультируйтесь с квалифицированным налоговым специалистом.